Нужно ли платить налог с неустойки?2374

Выиграв суд, многие даже не догадываются, что присужденной суммой предстоит «поделиться» с государством. Сегодняшний инструктаж мы решили посвятить очень важной теме – налоговым сборам с граждан, которые в суде отстаивают выплату неустойки и разного рода компенсаций.

Так, пенсионерка Валентина Бакулина вложила в строящееся жилье все деньги от продажи квартиры. Не позднее июня 2019 года застройщик должен был передать ключи от ее «однушки» в Кирове. Но стройка затянулась – дом сдали только в феврале 2020 года. Все это время, на протяжении восьми месяцев, женщине приходилось снимать чужое жилье, тратя на аренду львиную долю скромных доходов.

Застройщик отказался выплатить неустойку в досудебном порядке.

На помощь пришли специалисты Центра защиты прав граждан, помогли пенсионерке обратиться в суд и отсудили материальную компенсацию за долгострой. Застройщика обязали выплатить женщине 204 тысячи рублей. Из которых 116 тысяч составила неустойка, 20 тысяч рублей – моральный вред и 68 тысяч – так называемый потребительский штраф за несоблюдение добровольного (досудебного) порядка удовлетворения требований.

Казалось бы, неплохая награда за длительное ожидание ключей.

Но, к сожалению, не вся присужденная судом сумма достанется дольщице. Часть придется направить на уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ПО СУДУ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются:

• неустойка;
• штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке (потребительский штраф);
• моральный вред (но только в том случае, если он выплачен в досудебном порядке).

Государство считает, что эти выплаты отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Как указал Верховный суд РФ в п. 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ», предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер.

Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ПО СУДУ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

• присужденный судом моральный вред (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• судебные и другие расходы (не подлежит налогообложению согласно п. 61 ст. 217 НК);
• материальный ущерб (возмещение понесенных убытков) – не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

ВАЖНО ЗНАТЬ! Если компания компенсирует моральный вред добровольно, тогда это облагаемый доход, а если по суду – тогда необлагаемый. Аргументация Минфина такая: по закону именно суд решает, возмещать ли пострадавшему моральный вред и в каком объеме. Если компенсация морального вреда выплачена человеку добровольно, без решения суда, налицо получение облагаемого дохода.

КАК ПРОИСХОДИТ УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

Российские организации, от которых налогоплательщик получил подлежащие налогообложению доходы, обязаны удержать и уплатить НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ.

Но эта обязанность у организаций возникает только в случае, когда в решении суда указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо уплатить в качестве налога. Если суд не разделил эти суммы, то организация не может удерживать НДФЛ.

В таком случае налоговый агент (к примеру, застройщик, который проиграл дольщику суд и выплатил неустойку) обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Налогоплательщику и в налоговую инспекцию организация направит справку по форме 2-НДФЛ.

На основании полученных от организации данных налоговая сформирует налоговое уведомление и направит налогоплательщику.

Оплатить НДФЛ нужно будет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ). 

 

К примеру, если доход получен в марте 2021 года, налоговая пришлет налоговое уведомление с 1 сентября 2022 года по 1 ноября 2022 года. Уплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

 

Дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример расчета налога

И снова вернемся к нашей героине – пенсионерке Валентине Бакулиной. Напомним, что специалисты Центра защиты прав граждан помогли ей отсудить у неторопливого застройщика 204 000 рублей: 116 000 – неустойка, 20 000 рублей – компенсация морального вреда и 68 000 – штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

С неустойки женщине придется заплатить налоговой: 116 000 рублей х 13% (ставка по НДФЛ) = 15 080 рублей.

С потребительского штрафа 68 000 х 13% = 8 840 рублей.

Итого размер НДФЛ составит 23 920 рублей из присужденных судом 204 000 рублей.

• Если бы женщина получила еще какую-то сумму в качестве компенсации расходов на аренду жилья, с этой суммы налог бы она не платила.
• Если бы компания выплатила неустойку в досудебном порядке, к облагаемым налогом выплатам прибавилась бы компенсация морального вреда.

ЕСЛИ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ НЕ ПРИШЛО

Налоговые уведомления рассылают почтой на бумажном носителе за исключением случаев:

1. у налогоплательщика есть льгота, налоговый вычет или другие установленные законом основания, полностью освобождающие от уплаты налога;
2. общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей;
3. налогоплательщик пользуется личным кабинетом на сайте ФНС России и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Если налоговое уведомление должно было быть получено, но не пришло, нужно обратиться в налоговую инспекцию лично либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России.

Также можно обратиться через интернет-сервис «Обратиться в ФНС России» с просьбой предоставить уникальные идентификаторы начислений (УИН) из налогового уведомления.

Если начисление произведено по нескольким имущественным налогам, то и значений УИН для уплаты будет несколько.

Обращение должно содержать следующие сведения о налогоплательщике:

1. Фамилию, имя, отчество (при наличии).

2. Реквизиты основного документа, удостоверяющего личность (вид, серия, номер, дата выдачи, кем выдан).

3. Адрес или электронную почту для направления ответа, данные о налоговом периоде, в отношении которого запрошен УИН.

С помощью полученного УИН можно своевременно оплатить налог через сервис «Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа» на сайте ФНС России, через предлагаемую функцию «оплата по квитанции на портале «Госуслуги», через банк – онлайн или через банковские терминалы.

ВАЖНО ЗНАТЬ! Если налогоплательщик не согласен с содержащейся в налоговом уведомлении информацией, ему следует обратиться непосредственно к налоговому агенту (выплатившей неустойку организации) о предоставлении в налоговый орган уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ.

Подробнее о том, что такое неустойка, потребительский штраф, моральный и материальный ущерб, судебные издержки, читайте в инструкции Центра защиты прав граждан.